Errades més comunes en l’Impost sobre Societats: Espanya i Andorra
L’Impost sobre Societats (IS) és una de les principals obligacions fiscals per a les empreses. Tot i que la seva estructura general és similar en molts països, els detalls del càlcul i les deduccions varien significativament segons la jurisdicció. Tant a Espanya com a Andorra, el desconeixement de la normativa o errades en l’aplicació poden derivar en sancions, recàrrecs o la pèrdua de beneficis fiscals. A continuació, explorem les errades més comunes en ambdós sistemes fiscals.
1. Errades en l’amortització d’actius
La normativa estableix criteris específics per a l’amortització d’actius segons el seu tipus. Aplicar coeficients incorrectes o no amortitzar actius quan correspongui pot generar diferències fiscals, afectant tant la base imposable com les deduccions aplicables.
2. Deduccions mal aplicades o no utilitzades
Tant Espanya com Andorra ofereixen un ventall de deduccions fiscals (tot i que cada vegada més limitades), com les de R+D+i, per creació d’ocupació o per inversions mediambientals. No conèixer aquestes deduccions o aplicar-les de manera incorrecta (per exemple, no documentar adequadament les despeses de R+D) pot resultar en la pèrdua de beneficis fiscals o en ajustos durant una inspecció.
3. No compensar correctament les bases imposables negatives
Les empreses amb pèrdues d’exercicis anteriors poden compensar-les en exercicis futurs, però aquest benefici té certes regles, requisits i límits que s’han d’aplicar correctament.
4. Errades en la valoració d’operacions vinculades
Les operacions entre empreses del mateix grup o amb socis vinculats s’han de valorar a preus de mercat i documentar mitjançant un informe de preus de transferència. No complir amb aquesta obligació o cometre errades en la valoració pot derivar en ajustos fiscals i sancions.
5. No declarar correctament els pagaments fraccionats
L’IS espanyol exigeix realitzar pagaments fraccionats al llarg de l’exercici. Calcular erròniament aquests pagaments pot generar interessos de demora i recàrrecs. A més, no considerar adequadament les bases imposables negatives o els canvis en el tipus impositiu de l’exercici pot alterar el càlcul.
6. Confondre els criteris de l’IS i l’IGI
Per a una mateixa tipologia de despeses, de vegades, cada impost fixa criteris de deduïbilitat diferents (per exemple, per vehicles o despeses d’atenció a clients). Això pot portar que un mateix tipus de despesa sigui considerat deduïble a efectes d’IVA/IGI però no d’Impost sobre Societats. No separar adequadament els criteris aplicables pot portar a declaracions incorrectes i sancions administratives.
7. Errades en la consolidació fiscal
Les empreses que formen part d’un grup consolidat (tant a Andorra com a Espanya) han de complir amb criteris específics per tributar de manera conjunta. La delimitació del perímetre del grup fiscal de vegades pot ser complicada i exigeix el compliment de requisits formals i comunicacions específiques. La negligència en aquest punt pot comportar a la inaplicació del règim.
8. Errades en el tractament de deterioraments de cartera
Els deterioraments de valor de les participacions en altres empreses són un aspecte sensible en l’IS. Especialment a Espanya, des de la reforma fiscal de 2015, aquests deterioraments van deixar de ser fiscalment deduïbles en termes generals, llevat de casos excepcionals, com la liquidació o extinció de l’entitat participada. La normativa ha patit nombroses modificacions i poden resultar d’aplicació règims transitoris que compliquen el seguiment fiscal i comptable d’aquests ajustos. Aplicar erròniament aquesta deducció pot generar importants ajustos fiscals durant una inspecció i sancions econòmiques. És crucial revisar si el deteriorament compleix amb les condicions fiscals específiques abans de reflectir-lo a la declaració.
Conclusió
L’Impost sobre Societats és més que una declaració anual, però també una eina per optimitzar la càrrega fiscal de les empreses dins dels límits legals. Tant a Espanya com a Andorra, complir amb la normativa exigeix un coneixement profund de les particularitats de cada jurisdicció.
Al nostre despatx, ajudem les empreses de tots dos països a identificar oportunitats fiscals i evitar errades que puguin afectar la seva rendibilitat. Si necessites assessorament personalitzat, no dubtis a contactar-nos.
