Ключевые показатели новой налоговой системы Андорры
Княжество Андорра пережило революцию в нормативно-правовой сфере и её наиболее активная фаза приходится на период с 2012 года, когда в Андорре начался необратимый процесс разработки полноценной фискальной системы, совместимой с системой соседних стран, и продолжающийся до сих пор.
В связи с этим, по настоящее время ключевыми терминами этой новой системы прямого налогообложения являются налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налог на прирост капитала от продажи недвижимости и налог на прибыль нерезидентов.
Оглядываясь назад, мы можем утверждать, что за последние 10 лет проведенные модификации были направлены не только на то, чтобы соответствовать новым международным стандартам, продвигаемым ОЭСР, таким как отмена или изменение некоторых специальных режимов, но и на придание большей согласованности существующим налоговым показателям, уменьшение дублирования обязательств и гарантию минимального налогообложения. При этом, важным стремлением при работе по изменению налогового законодательства было стремление сохранить в качестве основного руководящего принципа конкурентоспособность андоррской фискальной системы.
Экстремальные и непредвиденные ситуации, такие как пандемия, поставили под сомнение устойчивость системы, вынудив принять меры, чтобы гарантировать минимальные значения налогообложения, в тех случаях, когда была понятна чрезмерность налога.
Последние изменения в вопросах налогообложения произошли 8 февраля 2023 года, когда в BOPA (Официальный бюллетень Андорры) был опубликован закон 5/2023 от 19 января о мерах по реформированию прямого налогообложения и изменении других налоговых и таможенных правил. Данный закон расставляет точки над i в глобальном и локальном процессах. Сферы и понятия, которые регулирует обсуждаемый закон довольно обширны. Затронем лишь несколько из них.
Вводится новая налоговая концепция, известная как фискальная прозрачность. В том числе, эта концепция затрагивает процесс налогообложения доходов, полученных через иностранные компании, подлежащих налогообложению по ставке менее 5% (50% от действующей ставки в Княжестве), при том, что компании не осуществляют экономическую деятельность и что доходы, полученные от этих компаний, в более трети общего полученного дохода пассивного характера.
Также принят ряд нормативных изменений в отношении эффективных налоговых ставок, касающихся доходов, полученных от продажи недвижимости и внесены изменения в часть, регулирующую вычет за международное двойное налогообложение. Закон также вводит новый вычет за патронаж, который позволяет снизить налоговую квоту до 20% от объёма пожертвований, сделанных в пользу государственных учреждений или учреждений представляющих общественный интерес.
Законодатель также счел целесообразным внести изменения в налог на прибыль нерезидентов на тех же условиях, что и в налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц, чтобы обеспечить большую согласованность налоговой системы Андорры.
В заключение отметим, что Llei de Bases налоговой системы также претерпел изменения: основное изменение заключается в том, что административному налоговому органу предоставлено право проверять прошлые операции, имеющие налогооблагаемые последствия, даже если они имели место в неустановленные периоды. Это позволяет администрации, среди прочего, проверять отрицательную налоговую базу прошлых лет и отчисления за период в 6 лет.
Это краткий обзор изменений законодательной базы в сфере налогообложения. Более подробную информацию вы всегда сможете получить у наших специалистов, которые проводят консультации по вопросам национального и международного налогообложения.
