Налоговая резиденция физических лиц в Андорре

Статья 8 Закона 5/2014 от 24 апреля о подоходном налоге с физических лиц регулирует критерии налоговой резиденции, которые в точности совпадают с предусмотренными в испанском налоговом законодательстве. Важно отметить, что для налоговых целей административное разрешение на проживание (получение карточки ВНЖ) не подразумевает автоматическое получение статуса налоговой резиденции, поскольку для последнего требуется соответствовать одному из трех правил, подробно описанных ниже.

В андоррском законодательстве для определения статуса налогового резидентства физического лица в стране используются три вида критериев. Допускается соответствие любому из них, поскольку они не упорядочены по степени значимости.

Первый критерий: время пребывания в стране, подразумевает, что налогоплательщик должен доказать свое физическое присутствие в стране в течение календарного года на протяжении не менее 183 дней.

Второй критерий: центр экономических интересов, т.е. основная база экономической деятельности или интересов налогоплательщика находится в Андорре.

Третий критерий: центр жизненных интересов, которым считается место обычного проживания на территории Андорры законного/ой супруга/ги и несовершеннолетних детей, т.е место, где у налогоплательщика сложились наиболее прочные личные, социальные и экономичеаские связи.
Поскольку налоговое законодательство каждой юрисдикции может одновременно рассматривать одного и того же человека в качестве своего налогового резидента, ОЭСР опубликовала шаблонную налоговую конвенцию, которая служит основой для всех соглашений об избежании двойного налогообложения, подписанных между государствами-членами. Эти соглашения позволяют в случае конфликта определять полномочия по взиманию различных налогов путем установления налогового резиденства в пользу той или иной юрисдикции.

ОЭСР регулирует критерии разрешения споров в случае их возникновения между двумя юрисдикциями. Таким образом, если две страны рассматривают одного и того же налогоплательщика в качестве своего налогового резидента, то критерии будут соблюдаться последовательно:

  1. Постоянное жилище: лицо считается налоговым резидентом страны, в которой оно имеет постоянное жилье.
  2. Центр жизненных интересов: если по перому пункту невозможно определить налоговое резидентство в одной из двух или более стран, то лицо будет считаться налоговым резидентом той страны, в которой находится центр его экономической и личной деятельности.
  3. Время пребывания в стране: если центр жизненных интересов не может быть определен ни в одной из стран, то мы возвращаемся к критерию времени, определяющему налоговое резиденство в той стране, где человек обычно проживает, то есть там, где он объективно проводит больше времени.
  4. Гражданство: если после 3-х предыдущих критериев так и не удалось определить налоговое резиденство, то оно будет установлено на основе гражданства налогоплательщика.
  5. Компромисс: если налогоплательщик не является гражданином стран, между которыми идет попытка определить его налоговое резидентство, то их соответствующие налоговые органы принимают согласованное решение. Весьма маловероятно, что последний сценарий будет применим на практике.

С учетом данных критериев ОЭСР стремится избежать международного двойного налогообложения, чтобы налогоплательщик не облагался налогом на один и тот же доход в нескольких юрисдикциях. После определения налоговой резиденции налогоплательщик должен будет заплатить налог с его общего мирового дохода, независимо от происхождения дохода и плательщика.

Edgar Carvalho

Economist & Tax Consultant

Augé Legal & Fiscal

Желаете связаться с нашими профессионалами?

Желаете, чтобы мы связались с Вами по телефону?

+376 803 636

При желании Вы можете позвонить нам по телефону и мы обслужим Вас лично.

Также Вы можете связаться с нашими экспертами, отправив сообщение на нашу электронную почту: info@augelegalfiscal.com или на Whatsapp (тел. +376 33 33 76).