Основные налоговые меры, предусмотренные законом 11/2020 от 30 декабря об Общем государственном бюджете Испании на 2021 год

31 декабря 2020 г. в Официальном государственном бюллетене (BOE) был опубликован Закон об общем государственном бюджете (далее — ЗОГБ) на 2021 год, который вступил в силу 1 января 2021 г. и который предполагает существенные налоговые нововведения.

Проект общего бюджета на 2021 г., выдвинутый испанским правительством, предусматривает существенное увеличение налоговой нагрузки, в отличие от Андорры, которая, несмотря на кризис, вызванный пандемией коронавируса, не повысила налоги — факт, который делает ее одной из самых конкурентоспособных стран Европы в сфере налогообложения. При сравнении налоговых показателей соседних стран, Андорра на сегодняшний день является одной из самых привлекательных стран для развития любой предпринимательской деятельности. Следует напомнить, что корпоративный налог Андорры составляет всего 10%, который на деле становится еще ниже с применением налоговых вычетов для определенных секторов. Аналогично, андоррский подоходный налог с физических лиц остается значительно ниже, чем в большинстве европейских стран. Доход менее 24.000 евро полностью освобождается от уплаты налогов. Начиная с этой цифры, ставка увеличивается, исходя из доходов, до максимальной в 10%, которая, в сравнении с европейскими странами, остается очень низкой. В Испании, например, ставка НДФЛ исчисляется из государственной ставки и ставки соответствующей автономной территории. В данном случае, в Каталонии, в связи с налоговыми нововведениями в ЗОГБ, максимальная ставка НДФЛ уже достигает 50%.

В данной статье мы кратко изложим основные изменения в налогообложении Испании на 2021 год.

Подоходный налог с физических лиц (НДФЛ)

Повышение налоговых ставок на высокие доходы.

ЗОГБ повышает ставки НДФЛ, что повлияет на декларации о подоходном налоге с населения за 2021 финансовый год, которые должны будут подаваться в 2022 г.
Что касается общей налогооблагаемой базы, включается новый диапазон для доходов свыше 300.000 евро, что увеличивает на два процента максимальный предельный диапазон с 22,5% до 24,5%, как изложено в таблице:

Общая облагаемая база

Цельная квота

Остаток общей облагаемой базы

Применяемая процентная ставка

0,00€

0,00€

12.450,00€

9,50%

12.450,00€

1.182,75€

7.750,00€

12,00%

20.200,00€

2.112,75€

15.000,00€

15,00%

35.200,00€

4.362,75€

24.800,00€

18,50%

60.000,00€

8.950,75€

240.000,00€

22,50%

300.000,00€

62.950,75€

Выше этой суммы

24,50%

(*) Изменения в статье 63 Закона 35/2006 от 28 ноября о подоходном налоге с физических лиц.

Однако следует помнить, что для определения общей налогооблагаемой базы налогоплательщик должен к вышеприведенной государственной ставке добавить ставку, соответствующую автономному сообществу по месту проживания налогоплательщика.

Что же касается налогооблагаемой базы сбережений, в тариф вводится еще один дополнительный диапазон, как указано в следующей таблице:

Облагаемая база дохода от сбережений

Цельная квота

Остаток облагаемой базы дохода от сбережений

Применяемая процентная ставка

0,00€

0,00€

6.000,00€

19,00%

6.000,00€

1.140,00€

44.000,00€

21,00%

50.000,00€

10.380,00€

150.000,00€

23,00%

200.000,00€

44.880,00€

Выше этой суммы

26,00%

(*) Изменение в статье 66 Закона 35/2006 от 28 ноября о подоходном налоге с физических лиц.

Что касается шкалы, применяемой для командированных работников на территории Испании (экспатриатриационный режим), налоговая ставка повышается с 45% до 47% при доходах свыше 600.000 евро.

Пределы сокращения налогооблагаемой базы отчислений в системы соцобеспечения.

Изменен количественный предел сокращения общей налогооблагаемой базы НДФЛ для взносов в системы социального обеспечения (пенсионные накопления, страховые общества соцобеспечения, пенсионные планы, планы соцобеспечения предприятий и страхование сильнозависимых иждивенцев), с 8.000 евро до 2.000 евро в год.

Одним из нововведений является увеличение итогового лимита до 8.000 евро (при максимальном лимите 10.000 евро в год), если данное увеличение происходит за счет взносов предприятий. Также снижается с 2.500 до 1.000 евро в год лимит сокращения базы за счет взносов налогоплательщиков в системы соцстрахования в пользу супруга, не получаещего доходов от рабочей или экономической деятельности, или сумма которых составляет менее 8.000 евро в год.

Что касается финансового лимита взносов в системы социального обеспечения, максимальная годовая сумма взносов предприятий и взносов в системы соцстрахования также сокращается с 8.000 евро до 2.000 евро в год (лимит до 8.000 евро в год, если это увеличение происходит за счет взносов предприятий).

Налог на прибыль нерезидентов (IRNR)

Установлено, что все государства, входящие в Европейскую экономическую зону, а не только государства-члены Европейского Союза, как это было ранее, могут воспользоваться налоговыми льготами на проценты и иные доходы, полученные при передаче имущества третьим лицам.

Налог на прибыль предприятий (IS)

Ограничение налоговых льгот на дивиденды и доход, полученный от передачи ценных бумаг, представляющих капитал юридических лиц-резидентов и нерезидентов на территории Испании.

Начиная с 1 января 2021 г., уменьшается размер налоговых льгот на дивиденды и прирост капитала со 100% до 95%, если участие в компаниях-резидентах или не-резидентах составляет как минимум 5%.

В связи с этим, ЗОГБ отменяет налоговые льготы на дивиденды и прирост капитала, если приобретательная стоимость превышает 20 миллионов евро, сохраняя в качестве единственного необходимого требования для применения 95-процентной льготы — доли участия в УК компании не менее 5%.

Несмотря на это, при соблюдении ряда очень конкретных и строгих условий 100% освобождение от уплаты налога будет возможным, но очень редким явлением на практике.
Как указано в пояснительной части ЗОГБ, получающая дивиденды компания, должно удовлетворять следующим требованиям:
а) ее чистый годовой оборот не должен превышать 40 миллионов евро за предыдущий налоговый период;
б) она не должна классифицироваться как компания по управлению собственными активами;
в) она не должна быть частью коммерческой группы; ее доля участия в УК других компаний не должна превышать 5%;
г) компания может быть полностью освобождена от уплаты налога при условии, что получаемый ею доход поступает от организаций, зарегистрированных после 1 января 2021 г. Таким же образом будет применено полное налоговое освобождения к дивидендам, полученным в течение следующих трех лет после регистрации объекта инвестиций.

Налог на роскошь (IP)

Основная поправка, внесенная ЗОГБ, затрагивает государственную шкалу налогов. В этом отношении, ставка налога при налогооблагаемой базе, превышающей 10.695.996,06 евро, увеличивается на один процентный пункт с 2,5% до 3,5%.

В заключение следует отметить, что все эти меры направлены на увеличение сборов за счет создания новых налоговых ставок, а также отмены либо сокращения налоговых льгот и послаблений, таких как ограничение льгот на дивиденды и прирост капитала из внутренних и внешних источников.
Однако Андорра сохраняет режим полного освобождения от налогообложения дивидендов, долей в прибыли и доходах от передачи доли участия в других предприятиях, когда объект инвестиций облагается корпоративным налогом в Княжестве Андорра, и когда % прямого или косвенного участия в УК компании-резидента или нерезидента составляет не менее 5%. Требования к применению льгот к дивидендам и прибыли от прироста капитала, несомненно, гораздо менее строгие, чем в Испании, где новое налоговое законодательство делает практически невозможным полное освобождение от уплаты налогов.

Все это делает Андорру лучшим местом для иностранных инвесторов, привлекаемых юридической безопасностью, и которая, благодаря полностью одобренной на международном уровне налоговой системе, предлагает множество налоговых преимуществ.
За последние годы Андорра стала бесспорным полюсом притяжения для инвесторов, бизнесменов и профессионалов, желающих развивать экономическую деятельность в Княжестве, благодаря своей налоговой системе, которая, согласно последнему исследованию Всемирного банка, является одной из самых конкурентоспособных в мире.

Karima Sliman

Augé Legal & Fiscal

Желаете связаться с нашими профессионалами?

    Желаете, чтобы мы связались с Вами по телефону?

    +376 803 636

    При желании Вы можете позвонить нам по телефону и мы обслужим Вас лично.

    Также Вы можете связаться с нашими экспертами, отправив сообщение на нашу электронную почту: info@augelegalfiscal.com или на Whatsapp (тел. +376 33 33 76).