На сегодняшний день Княжество Андорра является единственной юрисдикцией в мире, в которой, с учетом налоговой системы, полностью утвержденной ЕС и ОЭСР, ставки прямого налогообложения не превышают 10%.
Налогообложение в Андорре основано на правовых нормах, которые включают в себя основные элементы обычных налоговых систем, но также и ряд особенностей, которые придают ей конкурентные преимущества по сравнению с соседними странами.
1. Корпоративный налог в Андорре
Это прямой налог на прибыль национальных андоррских компаний. Общая применяемая ставка составляет 10%, однако существуют важные налоговые льготы. Среди них — возможность сокращения налоговой базы компании за счет вознаграждения администратора за фактически оказанные компании услуги (таким образом, необлагаемые НДФЛ и субсидированные части дохода составляют менее 10%, в отличие от других юрисдикций, где вознаграждение администратора может увеличить общую налоговую нагрузку).
Кроме того, в некоторых секторах существуют преимущества для компаний, отвечающих определенным требованиям, например, для компаний, занимающихся международной эксплуатацией интеллектуальной собственности, и ведущих эту деятельность в Княжестве. Вышеуказанные налоговые льготы могут снизить налогообложение по данному налогу до эффективной ставки в 2% от прибыли (80% скидка). Не следует забывать и о множественных вычетах, применяемых к налоговой базе, а также о сокращениях, применяемых к расчетной базе для новых инвестиций или найма нового персонала (налоговые льготы для повышения производительности труда и рабочей динамики). Аналогичным образом, режим «Холдинга» позволяет андоррским компаниям (чистым материнским компаниям), владеющим более 10% акций иностранной компании, которая уплатила налог по минимальной ставке 4% корпоративного налога с источника, пользоваться полным освобождением от уплаты налога на дивиденды (эти требования также считаются выполненными, если Андорра подписала КДИН с иностранным государством, в котором расположена дочерняя компания).
2. Налог на доходы нерезидентов
Речь идет о прямом налоге на доходы, получаемые на территории Андорры физическими или юридическими лицами, не являющимися резидентами Княжества. Максимальная применимая ставка составляет 10%, однако применение соглашений об избежании двойного налогообложения (КДИН) уменьшает казуистику применения этого предписания, в связи с их более высокой нормативной иерархией.
3. Общий косвенный налог или ОКН («НДС Андорры»)
Косвенный налог, взимаемый с поставок товаров и предоставления услуг в Княжестве Андорра. Характер этого налога аналогичен налогу на добавленную стоимость (НДС) в Европейском Союзе. Однако основным достоинством IGI в отношении НДС является упрощение модели.
Общая ставка ОКН составляет 4,5% и в качестве налога на добавленную стоимость позволяет производить взаимозачет налога на входные ресурсы и вычет налога на выпуск продукции (для работодателя это нейтральный налог). Также существуют заниженные ставки НДС или ОКН в размере 1%, как правило, применяемые к основным продуктам и услугам, другая ставка — 0%, применяемая к услугам здравоохранения, и, наконец, повышенная ставка в 9,5% для банковских и финансовых услуг.
4. Подоходный налог с физических лиц (или подоходный налог Андорры)
Прямой налог, взимаемый с доходов физических лиц, проживающих в Княжестве Андорра.
Максимальная применяемая ставка составляет 10%, однако следует отметить необлагаемый минимум в размере 24.000 евро на доходы от трудовой деятельности, недвижимости и экономической деятельности (+ эффективная ставка в размере 5% в промежутке дохода от 24.000 евро до 40.000 евро). В этом отношении эффективная ставка первых 40.000 евро составляет 2%. Кроме того, распределение дивидендов налоговым резидентам Андорры от андоррских компаний полностью освобождается от уплаты налогов.
Данные налоговые стимулы, в частности, существенно снижают «эффективную ставку» налога, что в сочетании с отсутствием налога на богатство и налога на наследство и дарение делают Андорру общепринятой, но высококонкурентной налоговой юрисдикцией.
Часто задаваемый вопрос — сколько налогов платят в Андорре? И как я могу оптимизировать свое имущество? Вот простая таблица, наглядно иллюстрирующая налоговую экономию и преимущества создания компании в Андорре.
Пример налогообложения предприятия с годовым оборотом 600.000 евро, с чистой прибылью 50.000 евро и принимающего решение о выплате дивидендов из прибыли прошлых лет в размере 80.000 евро. В следующей таблице сравнительных налогов Испании и Андорры мы показываем экономию, которая предвидится для предпринимателя при осуществлении его бизнеса из Княжества:
| НАЛОГ | СТАВКА В ИСПАНИИ | СТАВКА В АНДОРРЕ | ИСПАНИЯ | АНДОРРА | РАЗНИЦА |
|---|---|---|---|---|---|
| Корпоративный налог | 25% | 10% | 12.500 | 5.000 | 7.500 |
| НДС/ОКН | 21% | 4,5% | 126.000 | 27.000 | 99.000 |
| Дивиденды | 19% - 23% | exento | 8.000 | 0 | 8.000 |
| ИТОГО | - | - | 146.500 | 32.000 | 114.000 |
Мы наблюдаем существенную разницу в сравнении с Испанией, несмотря на то, что налоги в Андорре платятся. Наша команда налоговых специалистов проконсультирует Вас и поможет разработать налоговую стратегию для оптимизации Вашего бизнеса в Андорре.
Augé Legal & Fiscal
